中国人民银行


中国人民银行关于开展清产核资工作的通知
中国人民银行



人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，总行直属企业、事业单位，各行属高等院校：
根据国务院办公厅《关于在全国进一步开展清产核资工作的通知》（国办发〔1995〕17号）和财政部《关于印发〈一九九五年清产核资工作方案〉的通知》（财清〔1995〕1号）精神，总行决定，1995年在全行范围内，开展清产核资工作。现将有关事项通知如下：
人民银行系统的清产核资工作，涉及面广、政策性强、工作难度大。因此，各级行、各单位必须加强组织领导。
总行成立中国人民银行清产核资领导小组，组长：殷介炎（人民银行副行长）；副组长：梁英武（会计司副司长）；成员：邵长年（办公厅副主任）、钟起瑞（计划资金司副司长）、张怀良（机关服务局局长）。领导小组下设清产核资办公室，办公室设在会计司，办公室主任：姚桂琴
；副主任：符盛丰、仪桂贞；成员：杨松潮、黎振兴、余征兵。办公室联系电话：6016412，6016785。
各级行、各单位也要成立相应的清产核资领导小组和办事机构。领导小组由一名主管行长任组长，会计、行政、资金、外汇等部门负责人参加。办公室由以上部门抽调懂业务、责任心强的同志组成，并明确各自的工作职责，各职能部门要密切配合，同心协力，齐抓共管，推动清产核资
工作的开展。
根据财政部清产核资办公室的有关规定，结合人民银行的实际，总行制定了《中国人民银行清产核资工作方案》和《中国人民银行清产核资办法》，明确了清产核资工作的意义、任务、工作内容、工作范围、时间和步骤以及具体作法，现随文下发，请认真遵照执行。各分行、各单位可
根据本《方案》和《办法》，结合本行的实际，制定补充规定，认真抓好各个阶段每一项工作的落实、检查和督促，促进清产核资工作健康有序地开展。
人民银行的资产是国有资产，要认真查清核实。对用财产方式或资金方式进行投资的资产，要在查清的基础上按规定政策确定产权关系，一时难以确定的，要及时反映，由上级行研究确定。任何单位和个人都不能以任何名义，将国有资产化大公为小公（集体），更不能化公为私，如有
违反的要严格按国家有关政策规定查处。

附一：中国人民银行清产核资工作方案
为了贯彻落实党中央、全国人大、国务院、财政部关于开展清产核资工作的有关精神，确保人民银行清产核资工作有计划、有步骤、有组织地进行，根据财政部制发的《一九九五年清产核资工作方案》，结合人民银行的实际情况，特制定本方案。
一、清产核资的目的
人民银行系统开展清产核资工作就是通过对资产和债权债务的清查、产权的界定、资产价值的重估和产权登记，来准确掌握各级行及所属单位的国有资产价值总量、结构及经营情况，以便对资产的经营和优化配置做出正确的决策。通过清产核资，把各方面存在的问题和矛盾充分地暴露
出来，进而研究对策，完善制度，加强管理，防止损失，提高资产的经营使用效益。同时，通过核实资金、产权界定和产权登记工作，从法律上确定所有者对资产拥有的所有权和对经营者实施产权管理的法定地位。通过清产核资，解决目前存在的“家底”不清、管理不严、不良资产增加等
问题，以利于推动各级行转换中央银行职能，为国家货币政策的实施和金融宏观调控服务。
二、清产核资的工作范围
按财政部的部署，全国范围内的所有企业、单位1995年要全面完成清产核资工作。人民银行清产核资的工作范围是：人民银行各级分支行及所属单位，包括银行学校、融资中心、外汇交易中心和培训中心、招待所等；总行机关及国家外汇管理局；总行直属企业、事业单位、直属院
校，各企事业单位投资兴办的经济实体；总行驻外机构和总行附属企业的对外投资企业。
三、清产核资的主要任务和内容
根据全国清产核资工作的总体要求，人民银行清产核资工作的主要任务：一是彻底清查人民银行的资产，清理债权债务，摸清“家底”；二是界定产权，明确人民银行占有财产的产权界限；三是对主要固定资产价值进行重估和对土地进行估价，使资产帐面价值与实际基本相符；四是核
实各行、各单位财产占用量，核定国家资本金；五是推动国有资产优化组合和合理流动。
其具体内容如下：
（一）资产清查。对人民银行系统各单位的资产、负债和所有者权益进行全面的清理、核对和查实。
（二）产权界定。把应属于人民银行的资产确定清楚，纳入国有资产管理轨道，切实解决国有资产及其权益被侵占流失的问题，促进人民银行逐步理顺财产归属关系，达到产权清晰，权责明确。
（三）价值重估和土地估价。对主要固定资产价值进行重估，对占用的国有土地进行清查估价，解决资产帐面价值与实际价值相背离的问题。
（四）资金核实。对各行、各单位的法人财产占用总量进行核实，核定国家资本金。
（五）产权登记。对占用的国有资产按核实的资产总额和核定的资本金进行产权登记，从法律上确立国家对国有资产的所有者地位和人民银行经营者经营国有资产的权利与责任，保障所有权，落实经营权。
（六）建章建制。建立健全国有资产的基础监督管理制度，资产合理流动、资产结构优化组合等制度，促进各行、各单位承担国有资产保值、增值责任。
境外企业、机构清产核资工作的主要任务是：清查财产、清理损溢、核实权益、登记产权、建章建制。
四、清产核资的时间和步骤
清产核资工作从1995年3月开始，到年底基本结束。人民银行各级行、各单位的资产清查时间点定在1995年3月31日，具体工作主要分为：前期准备、具体实施和总结检查三个阶段进行。境外机构清产核资原则上采取境外自查、境内核实的方法进行，其资产清查登记的时间
点为1994年12月31日。
清产核资基本工作步骤如下：
（一）前期准备阶段
1．成立清产核资领导小组及办事机构。总行成立清产核资领导小组，领导小组下设清产核资办公室，各分行、各单位成立相应的组织领导和办事机构，并配备、充实进行具体工作的骨干人员。
2．拟定工作方案和实施办法。依据全国清产核资有关文件精神，总行拟定人民银行清产核资工作方案和清产核资办法，并报财政部清产核资领导小组办公室审定。各分行要贯彻落实总行下发的方案与办法，并可根据本行的实际制定补充规定，报总行清产核资领导小组办公室备案。
3．按照统一领导、分级管理的原则，组织有关人员进行清产核资工作的政策、业务技术培训。
4．进行广泛的宣传工作，提高对开展清产核资工作的目的意义的认识，增强做好此项工作的信心。
前期准备阶段从3月份开始到4月底完成。
（二）全面实施阶段
1．对本行及所属单位的各项资产、负债和所有者权益进行全面地清查、核实。
2．对本行、本单位投入到股份制、联营、集体等各类企业单位的应归人民银行所有的资产进行清理和界定，明确财产归属关系。
3．对帐面价值与实际价值背离较大的主要固定资产进行价值重估，对占用的土地进行估价。
4．根据清查、界定、重估的结果，核实各级行、各单位占用国有资产价值总额，核定国家资本金。
5．对各级行、各单位应进行国有资产产权登记的，依法进行产权登记。
6．录入、汇总和分析清产核资工作的各项数据，按规定的报表格式，层层汇总上报。
全面实施阶段的工作从5月初开始到11月底结束。其中：清查工作从5月初到6月底结束，清查汇总报表于7月上旬报总行清产核资领导小组办公室；产权界定、价值重估工作从7月初到8月底结束；资金核实工作从9月初到10月底结束，资金核实报表、资产负债简表于11月上
旬上报总行清产核资领导小组办公室。
（三）总结检查阶段
1．建立、完善各项国有资产管理制度。根据财政部有关财务会计制度和《中国人民银行财务制度》等规定，针对清产核资暴露出来的问题，边清边改边建制，制定整改措施，加强管理，堵塞漏洞，建立和完善我行国有资产管理制度。
2．做好清产核资检查验收工作。各级行清产核资领导小组办公室都要组织对所辖行的清产核资工作进行重点抽查，并检查各项政策的执行情况和清产核资工作质量，提出改进意见和建议。要求二级分行对县支行的检查验收面不低于30％，省级分行对二级分行的检查验收面不低于2
0％。总行也将对部分省级行进行检查验收。
3．各级行、各单位清产核资领导小组办公室要在检查验收的基础上，对清产核资工作进行全面的总结，并写出书面报告上报上级清产核资领导小组办公室。各分行的总结报告于12月中旬上报总行清产核资领导小组办公室。涉及重大政策问题的专题工作研究报告应随时上报。
总结检查阶段的工作从11月开始到12月底结束。
清产核资工作任务完成后，总行将召开清产核资专题会议，总结和交流工作经验，表彰先进单位和个人。
五、清产核资的组织领导
总行的清产核资工作在财政部清产核资领导小组办公室的指导下进行。人民银行系统的清产核资工作在总行的统一领导下，按照隶属关系，有组织地进行。
（一）总行清产核资领导小组和办事机构，负责领导和组织本系统清产核资工作和总行直属企事业单位的清产核资工作，并与财政部清产核资领导小组办公室进行工作联系。
（二）各级行清产核资领导小组及办公室，负责领导和组织辖区内的清产核资工作，并与上级清产核资领导小组办公室进行工作联系。各级行的清产核资办公室要组织有关职能部门，具体负责有关工作。如：计划资金部门负责信贷资产清理核实；行政部门负责实物资产的清理核实；会
计部门既要负责本专业的清产核资工作，又要负责全行的情况综合和报表的填制及汇总工作等。在办公室的协调下各职能部门要相互配合、密切合作、共同对整个工作负责。
（三）各级行的直属企业、事业单位应在主管行清产核资领导小组的领导下，组织开展清产核资工作。总行直属院校的清产核资工作由总行教育司具体组织。
（四）各级行、各单位要建立定期报告制度，并指定专人负责汇报工作，定期将工作开展情况、发现的问题、好的经验和作法、改进意见或建议通过专题报告或其他形式向总行反映。
六、清产核资的政策原则
（一）贯彻落实国务院办公厅发布的“清产核资十条政策”（即国办发〔1993〕29号文）及财政部、国家计委等部门联合下发的《关于进一步贯彻落实国务院办公厅有关清产核资政策的通知》（财清〔1994〕15号）及其他补充规定。
（二）坚持“谁的问题，谁负责处理”的原则，结合历史状况，对各种损失和挂帐，在查明原因、严格区分新旧问题的基础上，分别按照国家有关规定进行处理。
（三）对在清产核资中主动清查出来的各项帐外资产，各级行只要如实反映，在财务检查和审计中不再追究责任；对清查中发现的因失职、渎职造成资产严重损失浪费，或以贪污盗窃、弄虚作假等手段侵犯国有资产权益的，必须追究有关领导和当事人的行政责任和法律责任；对未按规
定进行清产核资及不如实填报报表的，应责令改正，并追究主要领导和责任人的行政责任。

附二：中国人民银行清产核资办法

第一章 总 则
第一条 为了加强对国有资产管理，逐步建立与社会主义市场经济相适应的国有资产管理体制，提高国有资产经营使用效益，根据财政部制发的《一九九五年清产核资办法》和有关财务规章制度及《中国人民银行财务制度》等规定，结合人民银行的实际情况，特制定本办法。
第二条 本办法适应范围为：人民银行各级行及所属单位，包括银行学校、融资中心、外汇交易中心和培训中心；总行机关及国家外汇管理局；总行直属企业、事业单位、直属院校及各企事业单位投资兴办的经济实体；总行驻外机构和总行附属企业的对外投资企业。
第三条 清产核资的目的是解决人民银行系统目前存在的国有资产状况不清、帐实不符、资产闲置浪费及被侵占流失等问题，明确国有资产产权管理关系，促进资产的优化组合，提高资产效益，为建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资产管理体制和管理办法奠定基础，促进人民
银行的职能转换。
第四条 清产核资的内容是清查资产负债状况、界定资产所有权、重估资产价值、核实国有资产占用量、核定国家资本金和登记国有资产产权。

第二章 资产、负债的清查
第五条 资产负债清查是指对人民银行的各级行、各单位占有的各类资产（包括现金资产、固定资产、信贷资产、其他资产及投资、在建工程等）、各种负债及各项国家资金进行全面的清理、登记、核对和查实。
第六条 现金资产的清查范围包括：库存现金、金银、外币、有价证券、存放境外及国内同业款项以及其他形式的现金资产。对现金资产要查清现金、外币、有价证券等帐面余额与库存是否相符，存款及存放同业款帐面余额与银行和同业的帐面余额是否相符。
第七条 固定资产清查的范围包括：各种房屋、建筑物、运输工具、电子设备、机器设备和工具用具等。对人民银行与其他单位联合购建的房屋、建筑物、运输设备、器具设备等（含历年机构分设中保留的固定资产），要逐一登记核对。凡产权不清，帐实不符的，都应查清情况和原因

，经充分协商解决。协商解决不了的，可报上级行清产核资领导小组协商解决。仍解决不了的，可按法律程序进行处理。
对固定资产要查清固定资产原值、计提折旧时已提折旧额、待报废和提前报废固定资产的数额，以及损失、待核销数额等。
租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入帐的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入帐。
对借出和未按规定手续批准转让出去的固定资产，要认真清理收回或补办手续。
第八条 经过清查后的各项固定资产，要按照固定资产目录和《中国人民银行财务制度》的规定，进行重新登记，建立健全固定资产实物帐卡，严格登记固定资产原值、技术状态、使用部门和存放地点等内容。
第九条 各级行对各职能部门用各类资金自行购置、接受捐赠的帐外财产，没有按有关社会集团购买力管理办法规定办理购置手续的物品，经清产核资办公室查实并报经批准后，由行政部门和会计部门按财产类别列帐并逐项登记建卡。
第十条 信贷资产的清查范围包括人民银行对金融机构的再贷款、再贴现和各项专项贷款及应收未收利息。各级行要对贷款进行全面清查核实，做到帐实相符，并对信贷资产的质量进行清查。
第十一条 对投资要查明管理情况和投资效益，明确产权关系。投资的清查范围和内容包括以资金、房屋设备、土地等对其他单位（含境外）的投资、合资、入股参股、联营等形成的债权、股权或资本金等各项资产。人民银行各级行原以投资形式投入到融资公司、证券公司等单位的信
贷资金，按脱钩办法已经收回资金的，应冲销投资；尚未收回资金的，应采取措施收回投资。
第十二条 在建工程清查的范围是在建房屋、建筑物、职工宿舍等工程项目，包括完工未交付使用、交付使用未验收入帐的工程项目。在建工程由建设单位负责查清项目、已投入资金和管理状况。由于人民银行会计核算未设立在建工程科目，在各分行清查完毕上报报表后，由总行另行
0研究会计核算办法。
第十三条 土地清查登记的范围包括各级行、各单位房屋、建筑物、场院、职工宿舍等依法占用的土地。土地清查登记工作包括申报、地籍调查、权属审核、注册登记、颁发土地证书五个阶段。人民银行各级行、各单位使用的土地，凡已领取土地证的，按土地证上的数量上报；没有领
取土地证的，可向土地管理部门申报，办理领取土地证的手续；来不及办理手续的，可先自行对土地面积丈量上报，以后再申报办理领取土地证的手续。对土地归属关系不清或有争议的列为“待界定”。
第十四条 其他资产的清查范围包括暂付款项、应收利息及其他应收款等，对应收款项和各种挂帐款项要认真清理积极收回。对职工的借款和占用的资产，要限期收回。
第十五条 各级行对清查出的各项盘盈（含帐外）、盘亏资产，要认真查明原因，分清责任，提出处理意见，按照规定程序报批后逐项进行处理。
第十六条 各项负债的清查包括各项财政存款、金融机构存款准备金和备付金、邮政储蓄转存款、保险公司存款、中央银行债券、各种暂收款项及其他负债。对负债清查时，要与债权单位逐一核对帐目，达到双方帐面余额一致。
第十七条 对各级行的各项帐外基建借款和金融电子化专项借款应作为负债进行专项清查。在清查中，帐外基建借款应落实借款数额、借款形成的资产入帐情况、债权人单位等情况；金融电子化专项借款应落实向中国金融电子化公司、清算总中心、外管局等单位历年办理的借款总额、
还款付息情况、未归还借款额及形成资产的入帐情况。专项清查后要逐级汇总，向总行写出专题报告。
第十八条 所有者权益的清查，主要清查形成人民银行资本金的信贷基金和固定资产基金。信贷基金应按总行历年拨入数进行核对，并与总行控制数一致。固定资产基金是固定资产的价值表现形态，其清查应与固定资产的清查紧密结合。
第十九条 清查工作的基本要求
（一）清查工作要依靠群众，发动广大职工、干部，对全部资产，包括帐内外、库内外、单位内外、本埠外埠，都进行全面彻底的清查。在清查中要把实物盘存同核查帐务结合起来，把清理资产同检查负债和所有者权益结合起来。以物对帐，以帐查物，查清资金来源、去向及管理情况
，做到见物就点，是帐就清，对帐物不清的资产，要追忆查找，做到不留死角，不打埋伏，不重不漏，实事求是。
（二）由于各种原因造成的财产关系不清或有争议的问题，按国家国有资产管理局、财政部、国务院清产核资领导小组办公室联合下发的《关于清产核资中全民所有制企业资产清查登记有关问题的暂行规定》（国资法规发〔1992〕52号）和国家有关规定认真进行清查。
（三）清查工作在各级行、各单位自查的基础上，由上级清产核资机构组织抽查。
（四）各级行、各单位要将资产清查结果按照国家统一制定的清产核资报表格式填报报表，并按规定时间上报上级清产核资机构；有条件的要按国家统一制定的《固定资产分类与代码》及总行的有关规定建立科学、规范的实物资产管理、统计监督制度。

第三章 产权界定
第二十条 产权界定是指对人民银行各级行、各单位占用、使用的属国家所有的资产，实行依法确认其产权归属的法律行为。通过产权界定，划清资产的归属关系，把应属国家所有的资产，纳入到国有资产管理的范围。
第二十一条 人民银行的产权界定工作，按照财政部清产核资办公室、国有资产管理局印发的《一九九五年清产核资有关产权界定工作的具体规定》（财清办〔1995〕11号）和国家其他有关法律、法规和制度进行。
第二十二条 各级行、各单位因接受馈赠或其他收益形成的各项帐外资产，均属于人民银行资产的一部分，其资产的国有性质不变。
第二十三条 产权界定中对于因情况复杂，一时难以确定的资产，可作为“待界定资产”单独登记。“待界定资产”在未依法确认产权归属关系之前，任何单位和个人，均不得擅自处理和转移。

第四章 资产价值重估和土地估价
第二十四条 资产价值重估是指人民银行的各级行、各单位在清产核资过程中，对帐面价值与实际价值背离较大的主要固定资产进行价值重估，以正确反映国有资产的价值量。
第二十五条 人民银行各级行、总行直属企业的资产价值重估，以独立核算的各级行、企业为单位，非独立核算的由其上级负责进行。各行政、非企业管理的事业单位、院校不进行资产价值重估。
第二十六条 资产价值重估工作，由各级行、各单位根据财政部清产核资办公室组织有关部门制定的《清产核资价值重估统一标准目录》（1995年用）进行。
第二十七条 资产价值重估具体工作方法、范围、申报审批程序，按财政部清产核资办公室下发的《一九九五年清产核资资产价值重估实施细则》（财清〔1995〕4号）进行。
第二十八条 对资产价值重估工作，各级行、各单位的清产核资领导小组要组织有关专业技术、财务、设备管理人员参加的重估小组进行，本着实事求是的精神按有关规定政策执行，不得随意多估或少估。
第二十九条 清产核资中的土地估价，是指各级行、各单位对其依法使用的国有土地依据国家统一规定的土地估价技术标准，由各级行、各单位自行或委托具有土地估价资格的机构进行估价。
第三十条 土地估价工作的方法、组织、实施和结果审批，按财政部、国家土地管理局、国家国有资产管理局联合印发的《关于印发〈清产核资中土地估价实施细则〉的通知》（财清〔1994〕14号）进行。

第五章 资金核实
第三十一条 资金核实是指对人民银行各级行、各单位在资产清查、产权界定、资产价值重估和土地估价后实际占用的全部财产价值总量和国家资本金进行重新核实。
第三十二条 各级行、各单位在资产清查中查出的各项资产盘盈（包括帐外资产）、资产损失（包括资产盘亏）、资金损失或挂帐等，要按照有关规定程序报批后进行处理。
第三十三条 清产核资中各级行、各单位的资金核实工作的组织、实施、申报审批程序具体按照财政部清产核资办公室下发的《一九九五年清产核资有关资金核实工作的具体规定》（财清〔1995〕9号）进行。
第三十四条 国有资产的产权界定结果，经上级清产核资办公室批准后，对于新入帐或因产权关系改变需增加或减少的国有资产，要按有关规定相应增加或调减有关帐户。
第三十五条 各级行使用原专用基金买入的国库券、基本建设债券、电力债券、及专用基金存款等，要全面核对，做到结转帐户正确、占有资金有记载、库存证券有登记、券帐相符。
第三十六条 资产价值重估结果经批准后，各级行、各单位对固定资产重估增加的价值，按照国家有关规定相应调整固定资产帐面价值。土地估价结果经批准后，按有关规定进行帐务处理。
第三十七条 资金核实工作，由各级行、各单位的清产核资办公室组织进行，并将资金核实的结果按统一要求，写出书面报告，填制规定的报表，由各级行主管领导签字后，报上级行确认。

第六章 国有资产产权登记
第三十八条 国有资产产权登记，是指对各级行、各单位占用的国有资产按核实的资产总额和核定的资本金进行产权登记，取得所有权凭证和确认企业、单位占有、使用国有资产经营权的法律行为。经国家国有资产管理局批准，人民银行总行为受托单位，负责承办人民银行系统的国有
资产产权登记审定工作。
第三十九条 凡具有独立法人资格的各级企业，不论全民或集体，凡占有、使用国有资产的均应进行产权登记。
第四十条 中国人民银行的产权，由总行向国有资产管理局统一进行登记，各级分支行不单独办理国有资产产权登记。
第四十一条 在产权登记过程中，要按照国家国有资产管理局的有关规定在规定时间内进行申办产权登记。各级清产核资领导小组，要对登记单位的产权登记情况进行初审，并签注审查意见，报上一级行复查。
各产权登记单位的法人代表，要对本单位的产权登记负责，确保登记真实、全面、准确。初审行要认真审查，核对签注意见并加盖公章，各主管部门除了审查核对登记内容外，还要对所辖行的签注意见进行审查，准确无误后，加盖公章汇总上报。

第七章 检查验收与总结
第四十二条 各级行、各单位的清产核资领导小组办公室要对下一级行、单位的各项清产核资工作进行严格审查验收。各级行、各单位的清产核资工作经审查验收通过后，由上级清产核资办公室办理审批手续。对验收不合格的企业、单位，要责令其限期纠正。
审查验收的内容是：
（一）已在规定期限内完成清产核资的各项工作内容，各项工作符合国家统一规定的方法、政策和要求，各项审批手续齐备。
（二）对各种闲置资产和积压物资进行了登记填卡，并采取了处理措施。
（三）认真进行了国有资产所有权界定，对“待界定资产”已单独记帐，妥善管理。
（四）对资产盘盈、盘亏、资产损失和资金挂帐等，按国家有关规定经财政、国有资产管理部门批准进行了相应处理或制定了经批准同意的处理方案。
（五）按照国家统一制定的清产核资报表格式及资产目录填制各类报表，要求数据准确，内容完整，报送及时。
（六）对清产核资数据资料进行了全面分析，提出了改进管理的具体措施和建议，建立健全了国有资产管理责任制度。
第四十三条 各级清产核资领导小组办公室在本行、本单位的清产核资工作结束后，要对清产核资工作进行全面总结，总结报告报送上一级清产核资机构。

第八章 组织领导和工作纪律
第四十四条 清产核资工作是一项十分重要的工作，要在总行的统一部署下，有领导有组织地进行。
各级行、各单位要成立清产核资领导小组，并由一名主管行长（主管领导）任组长，负责领导和组织协调本行及下属单位的清产核资工作。清产核资领导小组下设清产核资办公室，作为日常办事机构。清产核资领导小组办公室应由会计、行政、计划资金、外管等有关部门抽调人员组成
。
第四十五条 在清产核资工作中，各级行要切实加强领导，严格执行财政部清产核资领导小组及总行制定的各项制度办法。对于在工作中积极努力，成绩显著，为维护国有资产作出突出贡献的单位和个人，要给予表彰。
第四十六条 各级稽核、监察、纪检部门要加强对清产核资工作的法律监督和纪律检查，特别是要对国有资产损失、产权界定等工作进行监督，防止国有资产的流失。
第四十七条 对清产核资中发现的由于失职、渎职造成的管理极为混乱，“家底”严重不清，财产物资、资金丢失浪费严重的，要查明原因，根据情节轻重追究有关领导和当事人的行政责任；化大公为小公或化公为私或逃避产权管理和监督，低价变卖、转移国有资产，以及贪污盗窃等
问题，要由有关部门查处，触犯法律的要依法进行处理。
第四十八条 对未按照规定进行清产核资以及不如实填报报表，隐瞒真实情况的，依据国家有关规定由上级行和上级单位责令改正；造成严重后果的，对主要领导和直接责任人给予经济处罚和行政处分。

第九章 附 则
第四十九条 在清产核资工作中涉及的有关问题，除本办法有特殊规定外，均按现行的国家有关规定执行。
第五十条 本办法由总行清产核资领导小组办公室负责解释。
第五十一条 本办法自印发之日起执行。



1995年4月18日
中国农业发展银行


中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行利息管理与核算办法》的通知
中国农业发展银行




中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，总行营业部：
为加强粮棉油贷款利息资金的管理，防止粮棉油企业挤占挪用利息资金，实现对贷款利息的专款专用，促进收购资金封闭运行和完善我行利息收支管理与核算办法，规范我行利息收支核算手续，现将《中国农业发展银行利息管理与核算办法》印发给你们，请认真组织学习和贯彻执行。
《中国农业发展银行利息管理与核算办法》从1999年1月1日起执行，执行中有什么问题，请及时向总行反映。



为了准确核算利息收支，真实反映我行经营状况，实现对粮棉油贷款利息的专项管理，防止粮棉油企业挤占挪用利息资金和利息资金挤占收购资金，促进收购资金封闭运行，根据《国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的决定》、《金融保险企业财务制度》、《政策性银行财务管理
规定》等法规，特制定本办法。
一、管理原则
各级行在核算利息收支时，必须遵循以下管理原则：
(一)权责发生制原则
各项利息收支均应遵循权责发生制原则，凡属本期的利息收入和利息支出，不论款项是否在本期收付，都要作为本期的收入和支出进行账务处理，未收到或未支付的利息，列作应收或应付利息。
(二)单独核算原则
为保障收购资金封闭运行，防止粮棉油企业挤挪贷款利息和利息资金挤占收购资金，实现对粮棉油贷款利息的单独核算与管理，粮棉油企业无论从何种渠道取得利息资金，均应作归还粮棉油贷款利息处理，不得挪作他用。各营业机构要根据粮棉油企业实际到位的利息资金收取利息，严
禁以贷收息。各营业机构实收的贷款利息资金，要根据系统内资金往来结息期限规定，及时上划上级行作为偿付系统内资金往来利息处理，不得用于收购资金投放。
(三)挂钩考核原则
贷款利息收入，要按粮棉油收购资金封闭运行责任制考核办法纳入考核范围，但由于中央财政利息补贴不到位而形成的欠息，不纳入考核范围。没有按总行规定的结息期，及时将实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入以及新增的粮食风险基金存款的60%作为偿还系统内借款利息上? 模辞犯督鸲詈脱悠谔焓σ约酉ⅰ? 二、核算要求
各级行在核算利息收支时，必须遵循以下要求：
(一)真实准确
各项利息收支必须真实、准确核算，做到利率准确、计算无误、账务处理正确。要严格按照贷款利息资金的不同来源渠道，分别纳入相应的贷款利息收入账户核算，不得相互混淆。
(二)清晰明了
各项利息收支的账务记载要言简意赅，并能分门别类地反映各类贷款的收息与欠息情况、实付系统内借款利息与欠付系统内借款利息情况。
(三)按月报告
各营业机构按月取得的贷款利息收入，要按收购资金封闭运行报表格式要求及时填制月报表。并逐级汇总上报。收息情况月报表的报告要做到数据完整、内容真实、准确及时。
(四)定期分析
各级行要按月分析贷款利息收入情况，及时总结收息工作经验，针对欠息的具体情况，分别采取有利措施予以催收，以确保贷款利息收入的按期实现。
三、贷款利息收入的核算
(一)账户设置
1.根据粮棉油贷款利息收入来源的不同渠道，贷款利息收入分别设置以下账户：
(1)中央储备粮油贷款利息收入，核算中央储备粮油贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政补贴；
(2)地方储备粮油贷款利息收入，核算地方储备粮油贷款所取得的利息收入，利息资金来源于粮食风险基金拨补；
(3)超正常周转库存粮贷款利息收入，核算超正常周转库存粮贷款所取得的利息收入，利息资金来源于粮食风险基金拨补；
(4)正常周转库存粮贷款利息收入，核算正常周转库存粮贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款；
(5)油料收购贷款利息收入，核算油料收购贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款或其他资金；
(6)粮油调销贷款利息收入，核算粮油调销贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款；
(7)1991粮食年度末财务挂账财政贴息收入，核算1991粮食年度末政策性财务挂账中央和地方财政贴息收入，利息资金来源于中央和地方财政拨补；
(8)1991粮食年度末财务挂账企业消化利息收入，核算1991粮食年度末企业自补财务挂账和其他挂账占用贷款，企业自行归还的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款或其他资金；
(9)新增粮食财务挂账中央财政贴息收入，核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的中央财政贴息的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补；
(10)新增粮食财务挂账地方财政贴息收入，核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的，由北京、天津、上海、广东等、直辖市财政拨补的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款贴息和其他地方财政统筹资金偿还的粮食财务挂账利息，利息资金来源于地方财政拨补；
(11)粮食企业其他不合理占用贷款利息收入，核算粮食企业违反规定所造成的其他不合理占用贷款自行偿还的利息，利息资金来源于企业回笼销售货款和其他资金；
(12)粮油费用贷款利息收入，核算粮油费用贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(13)简易建仓贷款利息收入，核算简易建仓贷款所取得的利息收入，正常简易建仓贷款利息资金来源于中央和地方财政拨补，逾期简易建仓贷款利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(14)未划转粮油附营业务贷款利息收入，核算未划转粮油附营业务贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(15)中央储备棉贷款利息收入，核算中央储备棉贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补；
(16)地方储备棉贷款利息收入，核算地方储备棉贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款；
(17)棉花收购贷款利息收入，核算棉花收购贷款所取得的利息收入，利息资金来源于回笼销货款和其他资金；
(18)棉花调销贷款利息收入，核算棉花调销贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金；
(19)未划转棉花附营业务贷款利息收入，核算未划转棉花附营业务贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(20)棉花初加工贷款利息收入，核算棉花初加工贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
(21)其他专项储备贷款利息收入，核算除中央储备粮棉油贷款外的其他国家专项储备贷款所取得的利息收入，利息资金来源于中央财政拨补和回笼销货款；
(22)其他贷款利息收入，核算除上述贷款外的其他贷款所取得的利息收入，利息资金来源于企业各项存款资金；
表内“应收贷款利息”科目及表外“应收未收利息”科目也要分单位和按上述贷款利息收入账户设置相应明细账户。
2.为准确计算正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款的利息收入和欠息情况，在粮食收购贷款科目下按单位设置正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款两个明细账户，并根据信贷部门通知及时进行余额调整。
(二)按月结息
每月20日，各营业机构要根据各项贷款计息积数、适用利率、贷款期限，依据权责发生制原则核算要求，按表内和表外应收利息分别开据利息清单，办理结息账务处理手续。凡逾期不满一年(不含)的贷款应收利息，全额转入表内“应收贷款利息”科目和相应明细账户，同时纳入当期损
益；凡逾期一年(含)以上的贷款应收利息，全额转入表外“应收未收利息”科目和相应明细账户，不纳入当期损益。属中央和地方财政贴息的1991粮食年度末财务挂账和其他挂账以及经审计部门认定的中央和地方财政(北京、天津、上海、广东)贴息的新增粮食企业政策性财务挂账和生产性
固定资产占用贷款，不实行权责发生制原则，应收利息全额转入表外“应收未收利息”科目中“应收财政或企业1991粮食年度末财务挂账利息”和“应收中央或地方财政新增粮食财务挂账贴息”专户。表内“应收贷款利息”账务结转的会计分录：
借：应收贷款利息——应收××单位××贷款利息
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
表外应收未收利息账务结转的会计分录：
收：应收未收利息——应收未收××单位××贷款利息
挤占挪用贷款的加息也要实行按月结息，并计入相应的贷款利息收入和应收贷款利息或应收未收利息账户。
(三)利息收取
收取利息要根据利息资金的不同来源渠道作收回相应的贷款利息处理，不得相互混淆；收到的资金仅为利息资金的，可直接转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目，然后再从“粮油或棉花企业应付利息存款”科目收取利息。收到的资金不仅是利息还包含有其他资金(贷款、费用等)
的，先转入“粮油或棉花企业基本存款”账户，然后进行资金分解，将利息资金部分转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目后再作收取利息处理。
1.国家粮棉油专项储备贷款利息由中央财政承担，收到中央拨补的国家粮棉油专项储备贷款利息和费用，要及时办理转账和作收回国家粮棉油专项储备贷款表内外应收利息处理。收到拨补利息和费用转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
然后进行资金分解，会计分录：
借：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利
息部分)
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位户(费用部分)
收回表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息
收回表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——中央储备粮油或棉花贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息
2.收到中央或地方财政1991粮食年度末政策性财务挂账和新增财务挂账贷款贴息，要及时作收回相应的表外应收未收利息处理。收到中央或地方财政拨补利息会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业应付利息存款——中央或地方财政应付1991粮食年度末
或新增政策性财务挂账利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——中央或地方财政应付1991粮食年度末或新
增财务挂账利息
贷：贷款利息收入——1991粮食年度末或新增财务挂账中央或地方财
政贴息收入
付：应收未收利息——应收未收中央或地方财政1991粮食年度末或新增财
务挂账贴息
3.地方储备粮油贷款和超正常库存粮贷款利息，由粮食风险基金拨补。收到拨补的粮食风险基金，要分清利息与费用进行账务处理，其中超合理周转库存按每年每斤费用3分钱、利息6分钱计算；省级专项储备按每年每斤费用6分钱、利息6分钱计算。属于利息资金的，要及时予以收息；
属于费用资金的转入“粮油企业财务资金”存款科目。收到拨补粮食风险基金转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业基本存款——××单位户
然后进行资金分解，利息资金转入应付利息存款，财务资金转入财务资金存款，转账的会计分录：
借：粮油企业基本存款——××单位户
贷：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利息资金
部分)
贷：粮油企业财务资金存款——××单位户(财务资金部分)
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位地方储备粮油贷款或超正常周转
库存粮贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——地方储备粮油或超正常周转库存粮贷款利息收
入
付：应收未收利息——应收未收××单位地方储备粮油或超正常周转库存
粮贷款利息
4.正常周转库存粮贷款利息和粮油调销贷款利息以及商品库存棉占用贷款利息，从回笼销货款中收取。回笼销货款归行要先留足应交税金，其次是收取本次销售货款所占用的贷款本金，然后收取利息，最后是费用资金。收取利息时，不仅要收回本次销售货款所占用的贷款利息，资金多
余时，还要收取以前欠息。收取欠息的计算公式：
每笔回笼销货款应收欠息=(本笔回笼销货款应收回的贷款本金÷销售前库存物资及相关费用总额)×应由该企业偿还的贷款欠息总额(不包括中央、地方财政和粮食风险基金未到位的欠息)
收到回笼销货款办理转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
办理回笼销货款分解时的会计分录：
借：粮油或棉花企业基本存款——××单位户
贷：粮油或棉花收购或调销贷款——××单位正常周转库存粮贷款或
粮油调销贷款或棉花收购贷款或棉花调销贷款户(本金部分)
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户(利
息部分)
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位户(税金费用部分)
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位粮油正常周转库存粮或棉花收购
或粮油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位正常周转库存粮或棉花收购或粮
油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息
5.正常简易建仓贷款利息由中央和地方财政拨补。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息，要作为收回建仓贷款利息处理。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位建仓贷款利息
6.收到中央财政拨补给棉花收储企业的棉花收购差价补贴，全额作收回棉花收购相应占用贷款本金处理。由于中央财政拨补棉花收购差价补贴滞后所占用的棉花收购贷款的利息，由中央财政承担。收到中央财政拨补棉花收购差价的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：棉花企业基本存款——××单位户
收取贷款本金的会计分录：
借：棉花企业基本存款——××单位户
贷：棉花收购贷款——××单位户
收到中央财政拨补棉花收购差价补贴占用贷款利息的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位棉花收购贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——棉花收购贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位棉花收购贷款利息
7.应由粮食企业自行消化的费用贷款利息、其他不合理资金占用贷款利息和逾期简易建仓贷款利息以及棉花企业亏损挂账利息等。除从回笼销货款中逐步收回外，还要从企业其他各种资金来源中收取。收到其他资金来源时，先转入“单位应付利息存款”科目，然后根据其回笼资金来源
情况作收回相应欠息处理。收到粮油或棉花企业其他资金来源办理转账的会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
收取表内应收贷款利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：应收贷款利息——应收××单位××贷款利息
收取表外应收未收利息的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
付：应收未收利息——应收未收××单位××贷款利息
(四)计收复利
在收取利息转销表内应收贷款利息、表外应收未收利息时，原则上要按欠息时间依后向前收取。当到位的利息资金转销最后的欠息还有多余时，再依次向前收取。在遵守时间排序的前提下，先收取表内应收贷款利息，后收取表外应收未收利息。收取欠息时，同时要依据欠息额度、欠付
时间、规定利率一并计收复利。但已按逾期贷款和挤挪贷款计收加息和中央、地方财政贴息的各项储备贷款、超正常周转库存粮贷款、粮食企业1991粮食年度末及新增财务挂账(含生产性固定资产占用)贷款、正常简易建仓贷款等不再计收复利。收取复利和的计算公式：
复利和=应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N
式中“N”表示计算复利次数，每3个月为一次，欠付时间不足一次的，按天数计算，计算公式：
复利和=应收贷款利息×(1十欠息天数×月利率÷30)
欠付利息超过一次以上且有零尾天数的，零尾天数也要计算复利。计算公式：
复利和=〔应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N〕×(1十零尾天数×月利率÷30)
复利的收取必须同欠息一并计收，不实行定期计收。收到复利时开据利息清单，纳入当期损益。转账的会计分录：
借：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
四、系统内资金往来利息的核算
系统内资金往来按季结息，纳入当期损益。计息期为2、5、8、11月末。应收未收、应付未付的系统内资金往来利息，通过应收系统内借款利息和应付系统内借款利息科目核算。
(一)按季结息
2、5、8、11月末，各管理行对辖内机构的系统内借款，要根据当季借款积数、利率，分别计算出当季应收取的系统内借款利息，于次日填制利息通知单传真给各借款行，并办理账务结转。会计分录：
借：应收系统内利息——××行户
贷：金融机构往来收入——存放系统内款项利息收入
下级行收到上级行系统内资金往来利息传真通知，应在当日复印传真通知后办理账务结转(复印件作附件)。会计分录：
借：金融机构往来利息支出——系统内存放款项利息支出
贷：应付系统内借款利息——上级行户
(二)按季上划
各级行每季(3、6、9、12月各月的20日)实际收回的贷款利息(利息收入——当季新增表内应收贷款利息)和存放中央银行款项利息收入以及本季新增粮食风险基金存款的60%，要作为偿还上级行借款利息资金来源，于每季末月的25日前上划至总行，用于归还人民银行再贷款利息。下级行
上划上级行系统内借款利息的会计分录：
借：应付系统内利息——上级行户
贷：存放中央银行款项
上级行收到转账的会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：应收系统内利息——××行户
没有按实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入和本季新增粮食风险基金的60%及时足额上划的，由上级行根据延期天数和延付金额，按日万分之四计算加息，其核算手续和会计分录与按季收取系统内借款利息相同。
(三)按年清算
为避免财政拨补利差资金的往返调度，减少资金在途损失，总行依据财政每季实际拨补的利差补贴和核定给各省分行、计划单列市分行全年亏损计划比例，计算出每季应拨补各省分行、计划单列市分行的利差补贴，通知各省级分行、计划单列市分行作为抵付系统内借款利息处理。年终
决算后，再进行资金清算。清算至上而下进行，由上级行填制特种转账传票(注明拨补亏损)办理账务结转，并通知下级行。上级行转账的会计分录：
借：利润分配——上年利润
贷：应收系统内利息——××行户
下级行收到上级行拨补亏损和收取系统内资金利息凭证转账的会计分录：
借：应付系统内利息——上级行户
贷：利润分配——上年利润
五、存款利息的核算
企业活期存款按月结息，结息日为每月20日。粮棉油企业的存款利息收入，除财务资金存款利息转做财务资金由企业自行支配使用外，其他的存款利息转入“应付利息存款账户”，作收取利息资金处理。粮食风险基金存款按季结息，结息日为每季末月20日。一年期(含)以下的单位定期
存款，不计提应付利息，在单位支付定期存款时利随本清，一次性纳入当期损益；一年期(不含)以上的单位定期存款，按存入金额、约定存款利率按季(每季末月20日)计提应付利息，纳入当季损益。逾期未取的一年期(不含)以上单位定期存款，不再计提应付利息，逾期部分按支取日挂牌活
期存款利率计息。逾期利息在单位支付定期存款时直接列入当期损益。企业存款利息的支付一律转账，不得直接支付现金。
(一)按月结计粮棉油企业财务资金存款利息的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮油或棉花企业财务资金存款——××单位财务资金户
(二)按月结计粮棉油企业其他存款利息的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮油或棉花企业应付利息存款——××单位应付利息存款户
(三)粮食风险基金存款利息结转的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：粮食风险基金存款——××单位户
(四)单位支取一年期(含)以下单位定期存款的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出(利息部分)
借：单位定期存款——××单位户(本金部分)
贷：××存款——××单位户(本息和)
(五)按季计提一年期(不含)以上单位定期存款的会计分录：
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出
贷：应付利息——××单位户
(六)单位支付一年期(不含)以上定期存款的会计分录：
借：单位定期存款——××单位户(本金部分)
借：应付利息——××单位户(已计提利息)
借：存款利息支出——企事业单位存款利息支出(未计提利息和逾期利息
部分)
贷：××存款——××单位户(本息和)
六、发行债券利息的核算
发行债券要按发行债券利率、金额按季(3、6、9、12月20日)计提应付利息，并按人民银行有关文件规定，将所计提的应付利息划转给国债公司托管。每季计提发行债券的会计分录：
借：存款利息支出——发行债券利息支出
贷：应付利息——应付发行债券利息
将计提发行债券利息划给国债公司托管的会计分录：
借：应付利息——应付发行债券利息
贷：存放中央银行款项
发行债券到期，应先提足未提的债券利息，然后连同本金一并划给国债公司，最后由国债公司向债权人清算。提取未提足债券利息的会计分录：
借：存款利息支出——金融债券利息支出
贷：应付利息——应付发行债券利息
划转人民银行本息的会计分录：
借：发行债券——××单位户(本金)
借：应付利息——应付发行债券利息(未付利息)
贷：存放中央银行款项(本息和)
七、金融机构往来利息的核算
金融机构往来利息要及时清算。由于资金不足所形成的欠息，要作为应收或应付利息处理，纳入当期损益。原则上按季(3、6、9、12月20日)结息，当地人民银行有规定的，按当地人民银行规定办理。
(一)向人民银行借款利息支出的核算
每季收到人民银行结息通知单和收取利息特种转账凭证，凭以办理账务结转手续。由于在人民银行存款不足所形成的欠息，转作应付利息，纳入当期损益。转账的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——向人民银行借款利息支出
贷：应付利息——应付人民银行借款利息(欠息部分)
贷：存放中央银行款项(实还利息部分)
(二)存放中央银行款项利息收入的核算
每季收到人民银行利息收入通知单，凭以办理账务结转手续。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来利息收入——存放人民银行款项利息收入
(三)同业存放款项利息支出的核算
每季结息日后收到往来行的付息通知单，先要根据本行账户所记载的积数、适用利率，计算出应付利息与之核对。核对有误的，要及时和对方行联系，互相核实。核对无误后再予以清算资金。划转的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——同业存放款项利息支出
贷：存放中央银行款项
(四)存放同业款项利息收入的核算
每季结息日，对存放同业款项账户要根据当季应计利息积数、适用利率计算出应收利息，填制利息通知单寄交对方行。经对方行核实划回资金后，办理账务结转手续。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来利息收入——存放同业款项利息收入
八、联行往来利息的核算
联行往来利息收支由上而下计付。结息时间为2、5、8、11月底。结息日，各级行要根据上年联行往账、上年联行来账、联行往账、联行来账、汇出汇款五科目计息积数、适用利率，计算出应收或应付利息。并经换人复核后，逐级汇总上报总行。经总行审核后办理利息资金划拨手续。
(一)总行划拨省级分行、计划单列市分行应收利息的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
贷：联行往账
省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录：
借：联行来账
贷：其他应付款——应付联行往来利息
省级分行、计划单列市分行下划的会计分录：
借：其他应付款——应付联行往来利息
贷：联行往账(下级行部分)
贷：金融机构往来利息收入——联行往来利息收入(本身收入部分)
注：如本身部分为应付利息，则
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。基层营业机构收到转账的会计分录：
借：联行来账
贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
(二)总行划转省级分行、计划单列市分行应付利息的会计分录：
借：联行往账
贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录：
借：其他应收款——应收联行往来利息
贷：联行来账
省级分行、计划单列市分行下划的会计分录：
借：联行往账(下级行部分)
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出(本身支出部分)
贷：其他应收款——应收联行往来利息
注，如本身部分为应收利息，则贷：金融机构往来利息收入——存放联行款项利息收入
地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。基层营业机构收到转账的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——联行存放款项利息支出
贷：联行来账

附件: 中国农业发展银行1999年损益明细表

填报单位: 上报代号: 1999 年 月 日编制 单位:元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 科目及账户名称 ｜收入金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜701贷款利息收入 ｜ ｜705存款利息支出 ｜ ｜23.劳动保险费 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜1.中央储备粮油贷款利息收入 ｜ ｜1.企事业单位存款利息支出｜ ｜24.残疾人就业保险金 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜2.地方储备粮油贷款利息收入 ｜ ｜2.金融债券利息支出 ｜ ｜25.安全防卫费 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜3.超正常周转库存粮贷款利息收入 ｜ ｜3.专项存款利息支出 ｜ ｜26.低值易耗品摊销 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜4.正常周转库存粮贷款利息收入 ｜ ｜4.其他存款利息支出 ｜ ｜27.递延资产摊销 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜5.油料收购贷款利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜28.无形资产摊销 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜6.粮油调销贷款利息收入 ｜ ｜706金融机构往来支出 ｜ ｜29.修理费 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜7.1991年粮食年度末财务挂账财政贴息收入 ｜ ｜1.向人行借款利息支出 ｜ ｜30.税金 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜8.1991年粮食年度末财务挂账企业消化利息收入｜ ｜2.系统内存放款项利息支出｜ ｜31.住房公积金 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜9.新增粮食财务挂账中央财政贴息收入 ｜ ｜3.同业存放款项利息支出 ｜ ｜32.其他费用 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜10.新增粮食财务挂账地方财政贴息收入 ｜ ｜4.联行存放款项利息支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜11.粮食企业其他不合理占用贷款利息收入 ｜ ｜5.分摊库存现金利息支出 ｜ ｜708其他营业支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜12.粮油费用贷款利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜1.手续费支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜13.简易建仓贷款利息收入 ｜ ｜707业务管理费 ｜ ｜2.业务宣传费支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜14.未划转粮油附营业务贷款利息收入 ｜ ｜1.工资 ｜ ｜3.业务招待费支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜15.中央储备棉贷款利息收入 ｜ ｜2.职工福利费 ｜ ｜4.呆账准备支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜16.地方储备棉贷款利息收入 ｜ ｜3.工会经费 ｜ ｜5.坏账准备支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜17.棉花收购贷款利息收入 ｜ ｜4.教育经费 ｜ ｜6.固定资产折旧支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜18.棉花调销贷款利息收入 ｜ ｜5.公杂费 ｜ ｜7.其他支出 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 科目及账户名称 ｜收入金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜ 科目及账户名称 ｜支出金额｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜19.未划转棉花附营业务贷款利息收入 ｜ ｜6.邮电费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜20.棉花初加工贷款利息收入 ｜ ｜7.印刷费 ｜ ｜709营业税金及附加 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜21.其他专项储备贷款利息收入 ｜ ｜8.水电费 ｜ ｜1.营业税 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜22.其他贷款利息收入 ｜ ｜9.租赁费 ｜ ｜2.城建税 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜702金融机构往来收入 ｜ ｜10.差旅费 ｜ ｜3.其他税款及附加 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜1.存放人行款项利息收入 ｜ ｜11.会议费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜2.存放系统内款项利息收入 ｜ ｜12.钞币运送费 ｜ ｜710营业外支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜3.存放同业款项利息收入 ｜ ｜13.电子设备运转费 ｜ ｜1.出纳短款支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜4.存放联行款项利息收入 ｜ ｜14.外事费 ｜ ｜2.资产损失净支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜703其他营业收入 ｜ ｜15.诉讼费 ｜ ｜3.公益救济性捐赠支出｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜1.手续费收入 ｜ ｜16.公证费 ｜ ｜4.非常损失 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜2.利差补贴收入 ｜ ｜17.咨询费 ｜ ｜5.赔偿和违约支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜704营业外收入 ｜ ｜18.审计费 ｜ ｜6.其他支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜1.出纳长款收入 ｜ ｜19.劳动保护费 ｜ ｜7.审计、检查上交款项｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜2.罚款收入 ｜ ｜20.取暖费 ｜ ｜8.垫支税后利润支出 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜3.固定资产净收益 ｜ ｜21.财产保险费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜4.其他收入 ｜ ｜22.待业保险费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜ 收入小计 ｜ ｜ ｜ ｜ 支出小计 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜ 纯 损 ｜ ｜ ｜ ｜ 纯 益 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
行长:(经理): 会计主管: 复核: 制表:



1998年12月22日